自國(guó)地稅合并之后，各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間實(shí)現(xiàn)了發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通，再加上“金三”形成以軟件系統(tǒng)測(cè)評(píng)分析、預(yù)警評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送的稽查新模式，以“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”稽查天網(wǎng)已經(jīng)鋪開。在稽查力度如此強(qiáng)大的情況下，企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？今天給大家匯總了稅局嚴(yán)查的60個(gè)方面，大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位！國(guó)稅地稅合并以來，實(shí)現(xiàn)了各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間發(fā)票信息和數(shù)據(jù)的共享互通。此外，“金三”還形成了軟件系統(tǒng)評(píng)估分析、預(yù)警評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送的審計(jì)新模式，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+云計(jì)算”審計(jì)天網(wǎng)已經(jīng)鋪開。企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)如此強(qiáng)大的審計(jì)？今天總結(jié)了稅務(wù)局嚴(yán)查的60個(gè)方面，一定要學(xué)好！
01關(guān)于稅務(wù)檢查
新金稅系統(tǒng)三期上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控。
如果老板還用以前的思維做事，作為老板飯碗的會(huì)計(jì)當(dāng)面反對(duì)肯定是不合適的。如果老板讓你做假賬，把這五個(gè)案子扔給他。
讓我們來看看以下五種情況
案例一:商業(yè)活動(dòng)是真的嗎？
會(huì)計(jì):聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查！我們只是把發(fā)票當(dāng)成收入。我有點(diǎn)擔(dān)心？
老板:放心吧！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“票控稅”。出票后收入有什么問題？大家都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常了！而且，你的賬太深了，我真的告訴你，成本、費(fèi)用、收入完全匹配，他們根本查不出來！
你的企業(yè)是否真實(shí)反映了所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是否有表外業(yè)務(wù)部分！
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息源可以還原你的歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性(如提供的水、電消費(fèi)數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等。).
b:對(duì)比區(qū)域內(nèi)同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，會(huì)讓你無處藏身。你不能保證所有同行業(yè)都會(huì)做假賬，只要其中一個(gè)是真的，那就對(duì)不起了！
c:共享國(guó)家和地方稅收的涉稅信息，不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)謹(jǐn)。(如果是虛增工資基數(shù)，是否按照規(guī)定申報(bào)繳納了個(gè)人收入？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等。)
當(dāng)然，我們有其他的方法。只有你想不到，沒有它我們做不到。不要以為你裝幾米，我們就沒有選擇，但是我們不會(huì)告訴你！敢來就來！)
案例二:抵扣憑證是否符合要求。
會(huì)計(jì):老板，我們的扣款憑證里有一些借條，一些假發(fā)票，一些與個(gè)人消費(fèi)有關(guān)的發(fā)票，還有一些與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證。我該怎么辦？
老板:你怕什么？憑證太多稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？就算看到了，調(diào)整一下，反正也補(bǔ)不了多少！此外，你可能無法選擇我們。你可以抵抗敵人，你有辦法抵抗他們！
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條:“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假的計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處五萬元以下的罰款……”
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:如果使用借條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證，不允許稅前扣除。
b:如果你編造虛假的成本和費(fèi)用，必然會(huì)導(dǎo)致你的收入和費(fèi)用失衡。通過相應(yīng)的公式，你收入的真實(shí)性需要質(zhì)疑！
c:如果人為調(diào)整費(fèi)用(比如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目，在其他明細(xì)中歸集，如辦公費(fèi)用等。)，一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)你支出的真實(shí)性進(jìn)行全面檢查。
d:惡意使用假發(fā)票，會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。
案例三:收取的費(fèi)用是真的嗎？
會(huì)計(jì):部分收入為微利或平銷，與實(shí)際利潤(rùn)不符。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了，不是要補(bǔ)很多嗎？
老板:不怕！你來當(dāng)會(huì)計(jì)，我教你成本收益比公式。只要你按照我說的做，你就不用太擔(dān)心。此外，我們還可以解釋，因?yàn)槭袌?chǎng)和產(chǎn)品價(jià)格的下降，他們無能為力！
成本應(yīng)該匹配。非特殊微利、平銷、低毛利或倒掛都將納入評(píng)價(jià)重點(diǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)的手段:
答:你不能保證你的上下游公司會(huì)跟你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)，物流和資金流的信息會(huì)讓你無處藏身。
b:大數(shù)據(jù)下區(qū)域市場(chǎng)和整個(gè)城市市場(chǎng)是“共通”的。你認(rèn)為由于市場(chǎng)原因?qū)е碌漠a(chǎn)品價(jià)格下降能站得住、講得通、平衡嗎？
c:如果有“倒掛”，你有沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)(或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào))資產(chǎn)損失稅前扣除清單？如果沒有申報(bào)，不允許稅前扣除。
案例四:是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整？
老板:會(huì)計(jì)，我們真的虧錢了。我們不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)查！
會(huì)計(jì):但是老板，我們這幾年沒有進(jìn)行過納稅調(diào)整。不知道稅務(wù)部門會(huì)不會(huì)認(rèn)可！
所得稅的計(jì)稅依據(jù)不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而是根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”。
企業(yè)所得稅法中的損失，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額在扣除不征稅收入、免稅收入和各種扣除后小于零的金額。
因此，真正的虧損企業(yè)也要按要求進(jìn)行納稅調(diào)整。如果不做調(diào)整，在下一年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)會(huì)彌補(bǔ)更多的“虧損”，從而少交所得稅。
此外，會(huì)計(jì)制度和稅法之間有著巨大的差異。正常情況下，如果企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，年度匯算清繳中納稅調(diào)整項(xiàng)目較多，但實(shí)際情況未調(diào)整或不完整，不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)把你納入評(píng)價(jià)重點(diǎn)。
案例五:關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立性原則？
會(huì)計(jì)師:老板，我們現(xiàn)在有一家免稅公司和一家應(yīng)稅公司。我們沒有獨(dú)立核算成本，給應(yīng)稅公司造成了很大的損失。我有點(diǎn)害怕...
老板:嗯...
根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付。稅務(wù)機(jī)關(guān)不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款或者費(fèi)用，但減少其應(yīng)納稅所得額或者收入的，有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
您是否有以下行為:
答:是否按要求如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)方申報(bào)(包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào))？
b:是不是利用關(guān)系人為調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的收入、成本、費(fèi)用，利用不同企業(yè)之間的稅率差異或稅收優(yōu)惠政策少交所得稅？
c:如果你有上述行為并轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，那么恭喜你，除了納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查，你還應(yīng)該得到特殊待遇:特殊納稅調(diào)整(俗稱反避稅調(diào)查)。
提醒
金稅三期大數(shù)據(jù)下，企業(yè)必須關(guān)注這30大數(shù)據(jù)對(duì)比:
1.增值稅金額是否與各種附加稅費(fèi)對(duì)比一致；
2.教育費(fèi)附加是否與水利建設(shè)基金相匹配；
3.理論銷售收入與公司實(shí)際銷售收入是否匹配；
4.與防偽稅控開票銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表銷售相比，稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào)的銷售是否異常；
5.開具發(fā)票時(shí)輸入、輸出項(xiàng)目名稱是否嚴(yán)重偏離；
6.個(gè)人所得稅工資收入與企業(yè)所得稅工資支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)、年金繳費(fèi)基數(shù)、住房公積金繳費(fèi)基數(shù)是否匹配；
7.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否與農(nóng)副產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積相符；
8.企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和銷售收入是否同比變化；
9.你公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化率是否遠(yuǎn)低于同行業(yè)平均變化率；
10.你企業(yè)當(dāng)年所得稅的貢獻(xiàn)率是否遠(yuǎn)低于行業(yè)；
11.你企業(yè)成本費(fèi)用的變化是否與同比例銷售收入的變化一致；
12.你企業(yè)應(yīng)納稅額是否與同比例營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)一致；
13.你企業(yè)增值稅發(fā)票的增量和使用情況是否與上期有異常；
14.你企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)與前期相比是否異常；
15.企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付賬款等經(jīng)常項(xiàng)目金額與公司銷售收入、銷售成本相比是否異常；
16.企業(yè)期末存貨是否與增值稅備抵相符；
17.商業(yè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅率是否異常；
18.進(jìn)項(xiàng)稅變化率是否遠(yuǎn)高于銷項(xiàng)稅變化率；
19.企業(yè)的運(yùn)費(fèi)扣除和營(yíng)業(yè)收入是否異常；
20.將公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍與對(duì)外開具發(fā)票的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否存在“更名白開”的問題；
21.采購發(fā)票開票單位與發(fā)票上貨物實(shí)際來源的對(duì)比不一致；
22.根據(jù)法人、稅務(wù)人和主要管理人員的身份證號(hào)，分別對(duì)同一法人、同一財(cái)務(wù)人、同一稅務(wù)人、同一稅務(wù)人和主要管理人員的重合情況、法人、財(cái)務(wù)人和稅務(wù)人的交叉位置進(jìn)行分析、展示和比較；
23.個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，企業(yè)是否按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》履行了相關(guān)申報(bào)義務(wù)，股權(quán)受讓方是否按照規(guī)定履行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%的個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)等。
24.工商局登記的企業(yè)數(shù)量和基本信息是否與國(guó)家和地方稅收核定的稅種信息一致；
25.財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)總額是否與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額一致；
26.同行業(yè)公司用電量與銷售收入異常對(duì)比；
27.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的增值稅與企業(yè)毛利是否匹配；
28.企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用與借款情況相比是否異常；
29.企業(yè)長(zhǎng)期投資、短期投資、投資收益是否異常；
30.企業(yè)客戶的分散程度與企業(yè)的銷售收入相比是否異常。
02關(guān)于稅務(wù)局審計(jì)
我不怕天不怕地不怕，只怕稅務(wù)局打來電話，稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)，難免會(huì)讓會(huì)計(jì)感到擔(dān)心，但只要不觸碰紅線，就不用擔(dān)心。
今天總結(jié)了稅務(wù)審計(jì)關(guān)注的15點(diǎn)，希望大家能有信心回應(yīng)。
關(guān)注一:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物(服務(wù))、貨物(服務(wù))異常損耗、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品異常損耗是否按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；
關(guān)注2:是否存在返利與其他應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款及其他經(jīng)常項(xiàng)目或營(yíng)業(yè)費(fèi)用掛鉤，不轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅的情況；
關(guān)注點(diǎn)3:是否各種價(jià)外費(fèi)用(如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、代收手續(xù)費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等。)向購買者收取的費(fèi)用按規(guī)定征稅；
關(guān)注4:是否存在虛開發(fā)票或虛開人工成本清單等虛增成本，是否存在不符合稅法規(guī)定的發(fā)票、憑證，費(fèi)用是否列支；
關(guān)注五:資本性支出是否一次性計(jì)入成本費(fèi)用:符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目不納稅調(diào)整，一次性計(jì)入成本費(fèi)用；符合無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件一次性計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，無需納稅調(diào)整；
關(guān)注六:企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍，是否符合合理性原則，是否在申報(bào)扣除年度實(shí)際支付；
關(guān)注7:增加實(shí)收資本和資本公積后是否繳納印花稅；
關(guān)注8:是否存在不計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的與房屋不可分割的附屬設(shè)施，土地價(jià)值是否計(jì)入房屋價(jià)值繳納房產(chǎn)稅，房屋免租使用是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；
關(guān)注9:是否存在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)未進(jìn)行納稅調(diào)整等問題；
關(guān)注10:是否按照稅法規(guī)定的年限計(jì)提折舊；隨意改變固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；未按照稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊的；
關(guān)注點(diǎn)11:是否存在擅自變更成本計(jì)價(jià)方式、調(diào)整利潤(rùn)的情況；
關(guān)注12:計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整；
關(guān)注13:是否有超標(biāo)準(zhǔn)或超范圍為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，且未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在應(yīng)由基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和特殊項(xiàng)目承擔(dān)而未資本化的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；是否存在只提不付、多付少付虛假費(fèi)用等問題。；
關(guān)注14:是否存在未經(jīng)納稅調(diào)整的視同銷售行為；
關(guān)注15:利用經(jīng)常項(xiàng)目和“預(yù)提費(fèi)用”等中間科目實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額或調(diào)整是否存在延遲。
03附件:10個(gè)常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
挑出十個(gè)常見且容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓我們一起回顧過去，學(xué)習(xí)新事物。
一、私家車和公用事業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示
私家車共享，這個(gè)話題已經(jīng)說的太多了。
因?yàn)檫@種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非常普遍。
對(duì)于私家車的公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)等?？梢远惽笆召M(fèi)。個(gè)人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)該是0，而應(yīng)該是每月500元左右的租金。自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元，屬于門檻政策。
租賃資產(chǎn)時(shí)，需要注意的是，燃油費(fèi)和路橋費(fèi)可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險(xiǎn)和維修費(fèi)取決于當(dāng)?shù)卣?。部分省市明確規(guī)定不允許稅前扣除。
因此，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
二.取得不符合要求的增值稅發(fā)票并入賬
朋友說，哦，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警太簡(jiǎn)單了?，F(xiàn)在，我們?cè)跈z查面值方面非常嚴(yán)格。我們一次性填好，填在備注欄里。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票。這些都是眾所周知的。
是的，發(fā)票的基本面值不會(huì)有錯(cuò)誤。
但這就是稅收風(fēng)險(xiǎn)無法避免的原因。
曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例。
一張普通發(fā)票，貨名具體，表面沒有問題，而且填的很規(guī)范。
買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時(shí)生產(chǎn)場(chǎng)地。
我從廣西買的，直接寄了。
當(dāng)時(shí)，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。為什么呢？
混凝土有什么特點(diǎn)？從生產(chǎn)到使用，時(shí)間最多不要超過三個(gè)小時(shí)左右，否則會(huì)凝結(jié)，不能使用。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該公司辯稱，它確實(shí)購買了混凝土，但它在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票。
最后，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家，這不僅僅是面子問題，有時(shí)還涉及到常識(shí)問題。
聽完感嘆，朋友說，按照你說的，我們還得學(xué)天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。
三.未申報(bào)的印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程合同、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、貸款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
工作上，不簽合同，不用交印花稅嗎？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣。
什么是合同性質(zhì)的證書？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同、契約、文件、確認(rèn)書和其他證書。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨(dú)使用。
同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在檢查時(shí)查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并以費(fèi)用為例，如大型裝修費(fèi)、大型租賃費(fèi)、貨運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。
如果業(yè)務(wù)確實(shí)是在沒有簽署合同的情況下進(jìn)行的，也可能會(huì)有批準(zhǔn)印花稅的情況。
四.稅率應(yīng)用不正確
錯(cuò)誤的稅率。低估或高估產(chǎn)品稅的風(fēng)險(xiǎn)。
主要是針對(duì)新政策的發(fā)布。比如深化增值稅改革出臺(tái)的一系列政策。
還需要區(qū)分混合銷售和兼職銷售。適用兼營(yíng)的按混合銷售處理，發(fā)生在稅務(wù)機(jī)關(guān)后適用更高的適用稅率。
另外，不要把商品和低稅率的商品混為一談。比如購買農(nóng)產(chǎn)品稅率低，但如果農(nóng)產(chǎn)品加工成罐頭或冷凍食品等。，低稅率將不再適用，但高稅率將適用。
還有城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率。
因此，在適用稅率時(shí)，一定要注意稅率是否有問題。開具發(fā)票時(shí)稅率有誤，發(fā)票不能使用。
五、企業(yè)所得稅限額扣除項(xiàng)目稅收風(fēng)險(xiǎn)
朋友說沒必要提醒我這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。我們剛剛完成最后的和解，我們彼此非常了解。
好吧，那么，就簡(jiǎn)單說幾句，不再多言。
是指行政罰款中的罰款。比如交通罰款，環(huán)境罰款等等。
滯納金有屬性，稅。也就是說，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除。
此外，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì)。
廣告支出必須為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，廣泛宣傳。有曝光就會(huì)有提高人氣的后果，可以判斷為廣告。否則，可能會(huì)被視為贊助支出。
六、工資薪金和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”不按規(guī)定扣除。
看到這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警示，朋友很不高興，說:這些都是老生常談。做了十幾年的朋友，能不能上點(diǎn)心，給點(diǎn)干貨？
這些都是標(biāo)準(zhǔn)干貨，根本不澆水。
工資是指企業(yè)在每個(gè)納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班費(fèi)以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計(jì)入工資薪金中代扣代繳個(gè)人所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金，準(zhǔn)予扣除。
什么是合理的工資支出？
根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)公告第一條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時(shí)，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對(duì)規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)支付的工資薪金相對(duì)固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；
(四)企業(yè)已對(duì)實(shí)際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。
以上五個(gè)原則默認(rèn)同時(shí)滿足。
所以，企業(yè)有假工資的時(shí)候不要貪玩，隨時(shí)有倒閉的可能。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合。還是如實(shí)付款比較安全。
三項(xiàng)基金，定額扣除基數(shù)為實(shí)際支付的工資薪金總額。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工，則不能作為定額計(jì)算的基數(shù)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除比例為2%，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除。
建議使用《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號(hào))文件規(guī)定的支出范圍。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會(huì)上的學(xué)歷和自己在社會(huì)上的學(xué)位，如MBA，不允許計(jì)入員工教育經(jīng)費(fèi)。
員工福利扣除率14%，重在細(xì)節(jié)。
例如，如果員工休探親假，差旅費(fèi)將納入員工福利基金。但是，探親期間收到的單位補(bǔ)貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等。，有的企業(yè)隨手放入員工福利費(fèi)用，哪些費(fèi)用不能放進(jìn)去，而且根據(jù)相對(duì)性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項(xiàng)基金確實(shí)是稅收的常識(shí)點(diǎn)，但也不能掉以輕心。
細(xì)節(jié)是魔鬼。
七、購買房地產(chǎn)不及時(shí)申報(bào)土地等稅收風(fēng)險(xiǎn)。
購買房屋和土地時(shí)，要注意小額稅款的申報(bào)和繳納。
朋友點(diǎn)點(diǎn)頭說，沒錯(cuò)。這一次，我們將重點(diǎn)檢查小額稅收。換句話說，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息。
沒錯(cuò)。合并后就不會(huì)出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個(gè)審計(jì)案例。
檢查人員在2016年對(duì)企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，總價(jià)加稅315萬元，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2016年9月，該房產(chǎn)交付使用，單位未取得房產(chǎn)證。
財(cái)務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
這個(gè)解釋站得住腳嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時(shí)應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時(shí)間？
《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地、房屋所在地契稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并在契稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時(shí)加蓋印章。根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅，稅率為0.05%。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購房合同后及時(shí)申報(bào)繳納印花稅。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條第一款規(guī)定，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個(gè)月開始申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。
納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間不僅體現(xiàn)在本次審計(jì)案例中，也僅限于小額稅款。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時(shí)間也是需要重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
八、享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險(xiǎn)不留存?zhèn)洳?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個(gè)字，留著備查。
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅抵扣、免稅、減稅政策等?；旧献约荷陥?bào)就能享受優(yōu)惠，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求。
不用說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法延續(xù)，還可能被行政處罰。
朋友說，你提醒我是對(duì)的。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險(xiǎn)柜里。
九.無附件記錄的會(huì)議費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
朋友說有會(huì)議費(fèi)用，巡視員說原始憑證只是發(fā)票，要我拿會(huì)議紀(jì)要和會(huì)議記錄本。
我說，那你可以提供。
朋友說，你真是腦殘。如果你有，你會(huì)把它放在憑單里。你就不能有一張費(fèi)用發(fā)票嗎？還有幾分鐘！
我說，你這樣想是不對(duì)的?？磥砦覀冋娴男枰獛湍闫占耙幌隆?/p>
由于其特殊性，會(huì)議費(fèi)包括住宿、餐飲、會(huì)議、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，因此在檢查時(shí)會(huì)特別注意。
實(shí)踐中可以參考《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》(財(cái)行〔2016〕214號(hào))文件。一般需要附上(包括但不限于)會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)清單、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等資料。
有些會(huì)議費(fèi)原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。在正常會(huì)議中保留信息有什么困難？
因此，請(qǐng)不要對(duì)會(huì)議費(fèi)用掉以輕心，也不要把會(huì)議費(fèi)用當(dāng)成解決費(fèi)用的靈丹妙藥。
十、不關(guān)注稅收信用黑名單風(fēng)險(xiǎn)。
孔子說，人們不相信，他們不知道自己能做什么。
社會(huì)主義核心價(jià)值觀從個(gè)體行為層面凝結(jié)了“愛國(guó)、奉獻(xiàn)、誠實(shí)、友善”的基本道德規(guī)范。
自古以來，誠實(shí)守信就受到重視和稱贊。
納稅也是如此。信用好，一定要上進(jìn)。信用差，受罰。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評(píng)為D級(jí)，列入稅收違法黑名單。
什么是稅收違法“黑名單”？
將具有法人和財(cái)務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中，向社會(huì)公布失信案件信息，并告知人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)，破產(chǎn)僅限于公司財(cái)產(chǎn)份額，信用涉及到經(jīng)營(yíng)企業(yè)本身的個(gè)人。
法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。什么坐不了高鐵，住不了星級(jí)酒店，都還是小事。
最嚴(yán)重的情況是，只要公司信用是D級(jí)，那么無論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會(huì)被評(píng)為D級(jí)。但無論財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人換工作到天涯海角，只要他作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被監(jiān)控，換了工作的新公司的稅收抵免也會(huì)降到D級(jí)。
朋友說，喲，我們得趕緊對(duì)照納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)查一下。如果有錯(cuò)誤，那就不是預(yù)料之中的了。
我說，不要盲目擔(dān)心。一般來說，只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分?jǐn)?shù)低于40，才有可能成為D級(jí)。
朋友說，好吧，我要掛了，回去工作。你站著說話很容易。如果你得了B或C，會(huì)有很多麻煩。銀行一起特別注意這個(gè)，不是a級(jí)納稅人，貸款不容易。