發(fā)票是財(cái)務(wù)人員又愛(ài)又恨的東西。稅收法律政策的不斷調(diào)整，對(duì)發(fā)票的開(kāi)具和使用提出了更加細(xì)化的要求。如果你不小心，一張票將是無(wú)效的。邊肖對(duì)今天工作中需要注意的發(fā)放、扣款等問(wèn)題做了大總結(jié)。分享給大家！值得大家收藏！
1.開(kāi)具普通發(fā)票有什么新要求？
答案： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕16號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))要求3360。
(一)自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；賣(mài)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為計(jì)稅、退稅、抵扣等涉稅業(yè)務(wù)的稅收票證。即銷(xiāo)售者開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為相符的發(fā)票。
(2)買(mǎi)方取得發(fā)票時(shí)，不允許更改貨物名稱(chēng)和金額。再次，賣(mài)方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容，不得按照買(mǎi)方要求填寫(xiě)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)與后臺(tái)增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)連接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)具發(fā)票。系統(tǒng)導(dǎo)入的進(jìn)銷(xiāo)存數(shù)據(jù)應(yīng)與實(shí)際交易一致，如不一致，應(yīng)及時(shí)修改完善銷(xiāo)售平臺(tái)系統(tǒng)。
(四)自2018年1月1日起，納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票時(shí)，將在發(fā)票票面“貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)”或者“項(xiàng)目”欄號(hào)中自動(dòng)顯示并打印貨物和勞務(wù)稅收分類(lèi)代碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)。
建議企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，準(zhǔn)確選擇貨物和服務(wù)的稅目分類(lèi)代碼及相應(yīng)簡(jiǎn)稱(chēng)。同時(shí)，企業(yè)也可參考附錄《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))查閱商品和服務(wù)的代碼、分類(lèi)簡(jiǎn)稱(chēng)及相關(guān)說(shuō)明。
2.2018年3月1日后企業(yè)(有納稅人識(shí)別號(hào))報(bào)銷(xiāo)加油發(fā)票有什么新要求？
根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》號(hào)文件(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))規(guī)定，汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油等成品油應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的新要求開(kāi)具發(fā)票。發(fā)票日期為2018年3月1日及以后。油票具體要求如下：3360
(1)“成品油”印在成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票的左上角，普通發(fā)票(卷式)則無(wú)此要求；
(2)成品油專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票和電子普通發(fā)票的“數(shù)量”欄必須記錄，“單位”欄必須選擇“噸”或“升”；普通發(fā)票(卷)的“數(shù)量”欄必須輸入(卷發(fā)票沒(méi)有單位選項(xiàng)，默認(rèn)數(shù)量單位為“L”)；
(3)必須填寫(xiě)各類(lèi)成品油發(fā)票的納稅人識(shí)別號(hào)；
(4)各類(lèi)成品油發(fā)票必須有商品和勞務(wù)稅分類(lèi)代碼的簡(jiǎn)稱(chēng)；
(五)發(fā)票類(lèi)型要求參照此前規(guī)定執(zhí)行(除明確要求開(kāi)具普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、普通發(fā)票(卷)的情形外，其他必須開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票)。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅發(fā)票沒(méi)有顯示縮寫(xiě)，可以正常使用嗎？
答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))，“一、實(shí)行貨物和勞務(wù)稅收分類(lèi)代碼簡(jiǎn)稱(chēng)。自一月以來(lái)
根據(jù)上述規(guī)定，通過(guò)新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，只會(huì)向納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票)。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票沒(méi)有簡(jiǎn)稱(chēng)，不會(huì)影響正常使用。
4.2018年1月1日之后，收到一張票面沒(méi)有縮寫(xiě)的發(fā)票?？梢哉Ｊ褂脝?？
回答：由于納稅人數(shù)量較多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因系統(tǒng)升級(jí)失敗開(kāi)具的增值稅發(fā)票不打印貨物和勞務(wù)稅收分類(lèi)代碼縮寫(xiě)。未印有貨物和勞務(wù)稅收分類(lèi)代碼簡(jiǎn)稱(chēng)的增值稅發(fā)票可以正常使用，不需要重新開(kāi)具。
但建議納稅人盡快升級(jí)系統(tǒng)。對(duì)于自身無(wú)法升級(jí)的納稅人，可以聯(lián)系稅控服務(wù)單位提供幫助。
5.企業(yè)去商場(chǎng)買(mǎi)一些禮品回饋客戶(hù)。商場(chǎng)能出名字嗎？
為“禮品”的發(fā)票?答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào))的規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
因此，商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售的貨物名稱(chēng)開(kāi)具發(fā)票，不能籠統(tǒng)開(kāi)具“禮品”。
6.我們公司采購(gòu)月餅用作禮品，賣(mài)方開(kāi)票商品和服務(wù)名稱(chēng)填寫(xiě)“禮品”可以嗎?
答:《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》中并沒(méi)有禮品這個(gè)項(xiàng)目，需根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售的商品名稱(chēng)開(kāi)具發(fā)票，在《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》沒(méi)有單獨(dú)的月餅細(xì)目，月餅屬于“焙烤食品”下的“糕點(diǎn)”細(xì)目(商品編碼:1030201010000000000)，可供參考。
7.如果所購(gòu)買(mǎi)的商品確實(shí)屬于辦公用途，如購(gòu)買(mǎi)筆記本、訂書(shū)機(jī)、打印紙等商品，但種類(lèi)較多，能否合并開(kāi)具發(fā)票，商品和服務(wù)名稱(chēng)統(tǒng)一填寫(xiě)“辦公用品”?
答:根據(jù)發(fā)票管理辦法等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。
建議數(shù)量少的情況下在發(fā)票上列明具體品名，如:“筆記本”、“訂書(shū)機(jī)”、“打印紙”等，數(shù)量多的情況下可以匯總開(kāi)具，但應(yīng)附銷(xiāo)貨清單。
8.公司招待客戶(hù)在餐廳消費(fèi)，餐廳在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需要將每道菜的名稱(chēng)填寫(xiě)在發(fā)票上嗎?
答:餐廳實(shí)際提供餐飲服務(wù)，開(kāi)具發(fā)票時(shí)，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”可以直接開(kāi)具“餐飲服務(wù)”，無(wú)需列出每道菜的名稱(chēng)。
9.如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，能否匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?
答:如果購(gòu)買(mǎi)的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
10.匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的政策如何規(guī)定?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“156號(hào)文”)第十二條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
11.清單的打印紙從哪里買(mǎi)?
答:清單的打印紙稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有要求，適用A4紙打印即可。
12.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的單位是否有規(guī)定只能開(kāi)具中文?單位開(kāi)kg可以使用嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的第二十九條規(guī)定:“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)使用中文，但是在開(kāi)具發(fā)票時(shí)使用的含有外文的用語(yǔ)，若具有不可替代性(如涉及品牌、注冊(cè)商標(biāo)、產(chǎn)品規(guī)格)，國(guó)際通用性(如國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位)或行業(yè)慣用性，則可以使用。
13.納稅人是否可以使用繁體中文開(kāi)具發(fā)票?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十九條規(guī)定:“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人應(yīng)當(dāng)使用中文開(kāi)具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家通用語(yǔ)言文字法》的規(guī)定。
14.納稅人是否可以使用繁體中文開(kāi)具發(fā)票?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十九條規(guī)定:“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。”
因此，納稅人應(yīng)當(dāng)使用中文開(kāi)具發(fā)票，中文使用應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)國(guó)家通用語(yǔ)言文字法》的規(guī)定。
15.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，公司名稱(chēng)可以使用英文嗎?
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十九條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
16.境內(nèi)企業(yè)從境外取得的支付憑證，是否可以作為記賬核算的憑證?
答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定:“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十三條單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。”
因此，境內(nèi)企業(yè)從境外取得與納稅有關(guān)的支付憑證，原則上可以作為入賬的憑證。若稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，根據(jù)要求提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。
17.出口企業(yè)，主要開(kāi)具的都是出口發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方為外國(guó)人，無(wú)法提供稅號(hào)等信息，那發(fā)票上“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄要怎么填
答:購(gòu)買(mǎi)方如果為國(guó)外企業(yè)，不屬于本公告所稱(chēng)的企業(yè)范圍，本公告未要求在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
18.銷(xiāo)售對(duì)象主要是政府機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位，他們說(shuō)沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，這樣可以直接開(kāi)具發(fā)票么?
答:本公告第一條明確提到:“本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)”，因此，對(duì)于受票方為政府機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位的，不屬于上述范圍，本公告未要求在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
19.取得沒(méi)稅號(hào)的發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)做帳?
答:根據(jù)公告第一條第一款規(guī)定，取得開(kāi)具日期為2017年7月1日后的普通發(fā)票，如果未填寫(xiě)稅號(hào)的，屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。
20.17年7月1日前所取得的在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次未填寫(xiě)信息的普通發(fā)票，在2017年7月后能用作報(bào)銷(xiāo)憑證。
20我們開(kāi)的是電子發(fā)票，電子發(fā)票也要求提供并填寫(xiě)稅號(hào)么?
答:根據(jù)《關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]84號(hào))第四條規(guī)定:“增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同”，因此，電子普通發(fā)票上有“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄次，且受票方為2017年16號(hào)公告中所指企業(yè)的，也需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的名稱(chēng)和稅號(hào)。
21.企業(yè)已經(jīng)三證合一，沒(méi)有在國(guó)稅變更納稅人識(shí)別號(hào)，但是在海關(guān)已經(jīng)變更為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)可以正常比對(duì)抵扣嗎?
答:可以抵扣，關(guān)于三證合一新舊號(hào)碼關(guān)聯(lián)不對(duì)問(wèn)題，征管已在系統(tǒng)中設(shè)置專(zhuān)有功能。
22.哪里可以查詢(xún)?cè)鲋刀惏l(fā)票信息?
答:取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書(shū)文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明。
23.2017年16號(hào)公告明確，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，那么對(duì)于其他欄次，如地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等是否要求填寫(xiě)?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))第十八條規(guī)定:“增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶(hù)許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。”因此，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，暫未對(duì)在普通發(fā)票上填寫(xiě)聯(lián)系地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行等信息進(jìn)行強(qiáng)制要求。
24.我司為商業(yè)企業(yè)，購(gòu)入零散配件進(jìn)行組裝成臺(tái)機(jī)器來(lái)銷(xiāo)售，例如組裝臺(tái)式機(jī)電腦，按照公告的要求，銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具發(fā)票是否仍需按照零配件的名稱(chēng)逐一填開(kāi)?可否按照成臺(tái)或成套機(jī)器來(lái)開(kāi)呢?
答:根據(jù)發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定:企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。2017年16號(hào)公告要求銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。因此，如貴司最終銷(xiāo)售的產(chǎn)品確是組裝電腦，則應(yīng)按組裝電腦據(jù)實(shí)開(kāi)具。
25.應(yīng)該在什么時(shí)候開(kāi)具發(fā)票?
答:納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定除外
26.我司通過(guò)投標(biāo)取得一個(gè)項(xiàng)目，我方提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，但是由于對(duì)方在招標(biāo)的時(shí)候稅率選的是17％，現(xiàn)在要求我方一定要開(kāi)具17％的發(fā)票給對(duì)方，可實(shí)際我們提供的是技術(shù)服務(wù)，請(qǐng)問(wèn)我們可以根據(jù)對(duì)方的要求開(kāi)具17％稅率的發(fā)票嗎?
答:不可以。根據(jù)發(fā)票管理辦法和2017年16號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須確保發(fā)票開(kāi)具的項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，如貴司提供的確是技術(shù)服務(wù)，則開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須根據(jù)《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》選擇正確的開(kāi)票編碼，開(kāi)具稅率為6％的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，不得根據(jù)客戶(hù)的要求開(kāi)具與實(shí)際情況不符的發(fā)票。
27.用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，只寫(xiě)商品名稱(chēng)可以嗎？
答:不可以。稅務(wù)總局編寫(xiě)了《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼(試行)》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類(lèi)編碼的納稅人，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處1萬(wàn)元以下罰款。
納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況選擇正確的編碼如實(shí)開(kāi)具。對(duì)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期改正,逾期不更正的，視為惡意選擇編碼，屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
28.我是做批發(fā)的，一次開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票品種特別多，金額小，每張都分開(kāi)特別麻煩，能開(kāi)到一起嗎?
答:一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
29.增值稅發(fā)票開(kāi)票人開(kāi)具管理員可以嗎?
答:稅務(wù)上沒(méi)有要求，但建議最好如實(shí)填寫(xiě)開(kāi)票人員姓名。
30.電子發(fā)票，打印出來(lái)黑白的也可以入賬對(duì)嗎?
答:電子發(fā)票用黑白打印機(jī)打印出來(lái)，可以作為入賬憑證。
31.我們購(gòu)買(mǎi)豬、牛、羊肉，發(fā)票上沒(méi)有單價(jià)數(shù)量可以嗎?
答:不可以，發(fā)票信息需要依次據(jù)實(shí)填寫(xiě)，銷(xiāo)售貨物，需要將單價(jià)、數(shù)量、金額體現(xiàn)在發(fā)票上;如果屬于服務(wù)，確實(shí)沒(méi)有單位數(shù)量的可以不體現(xiàn)。建議退票重開(kāi)。
32.開(kāi)給個(gè)人的普通發(fā)票，也要填身份證號(hào)碼嗎?
答:根據(jù)本公告第一條規(guī)定:“購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”，同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)改增納稅服務(wù)工作的通知》(稅總發(fā)〔2016〕75號(hào))第八條規(guī)定，個(gè)人消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。因此，對(duì)于開(kāi)具普通發(fā)票給個(gè)人的情況，不需要取得對(duì)方身份證號(hào)碼。
33.收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證抵扣后開(kāi)票方誤操作將該發(fā)票作廢，已認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否退回開(kāi)票方?
答:根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條規(guī)定:“認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。”銷(xiāo)售方未按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票，銷(xiāo)售方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應(yīng)要求購(gòu)買(mǎi)方退回已作廢專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
34.ETC充值取得不征稅的增值稅電子普通發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定:
“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。……”
2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得不征稅發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
35.增值稅發(fā)票備注欄的信息是否可以手寫(xiě)?
答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第九條規(guī)定:“將第二十三條改為第二十二條，修改為:開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。”
因此，增值稅發(fā)票備注欄的信息不可以手寫(xiě)。
36.金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)如何就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票?(國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng))
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)》(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問(wèn)題的公告):“四、自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。”
37.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)錯(cuò)怎么辦?
答:一般納稅人當(dāng)月開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票在發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。符合作廢條件，是指同時(shí)具有以下情形:
一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;
二、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;
三、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”
若非當(dāng)月開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票發(fā)現(xiàn)開(kāi)具有誤或發(fā)生銷(xiāo)貨退回等情形，則需要納稅人在開(kāi)票系統(tǒng)中申請(qǐng)《
38.發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期限可否開(kāi)具紅字發(fā)票?
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”)后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的可以按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定進(jìn)行紅字發(fā)票的開(kāi)具處理，發(fā)票過(guò)了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票情形的，可以按該文件規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。值得收藏！史上最全發(fā)票常見(jiàn)問(wèn)題及解決方案匯總。